Совет по МСФО выпустил проект поправок в отношении оценки котируемых инвестиций

Определение того, является ли организация инвестиционной организацией 27 Материнская организация должна определить, является ли она инвестиционной организацией. Инвестиционная организация - это организация, которая: Пункты 85 - 85 содержат соответствующие указания по применению. Отсутствие какой-либо из этих типичных характеристик не обязательно делает неправомерной классификацию организации в качестве инвестиционной. Вместо этого инвестиционная организация должна оценивать инвестицию в дочернюю организацию по справедливой стоимости через прибыль или убыток в соответствии с МСФО 9. Приложение А дополнить определением следующего содержания: Дополнить заголовками и пунктами 85 - 85 следующего содержания:

СМСФО выпускает ограниченные поправки к 9 и 28

Порядок перехода к новому учетному подходу Приказом Минфина России от Таким образом, еще один документ международных стандартов введен в правовое поле Российской Федерации и подлежит обязательному применению при формировании консолидированной финансовой отчетности по МСФО, составляемой в соответствии с Федеральным законом от Таким образом, для российских организаций, имеющих стандартный отчетный период — календарный год, нововведение в обязательном порядке применяется начиная с отчетности за год.

В соответствии с МСФО (IAS) 39 изменения справедливой стоимости финансовых ПОПРАВКИ К МСФО (IAS) 40 «ПЕРЕВОДЫ ИНВЕСТИЦИОННОЙ.

Что нужно знать об изменениях в МСФО с 1 января года? Май 22, Автор: Для годовых периодов, начинающихся с 1 января года или после этой даты Новые и пересмотренные Международные стандарты финансовой отчетности МСФО: В октябре года в стандарт были внесены поправки, которые ввели новые требования к классификации и оценке финансовых обязательств ФО и к прекращению их признания.

В ноябре года стандарт был дополнен новыми требованиями по учету хеджирования. Обновленная версия стандарта была выпущена в июле года. Классификация и оценка финансовых активов. Все признанные ФА, которые находятся в сфере действия МСФО 9, должны оцениваться после первоначального признания либо по амортизированной стоимости, либо по справедливой стоимости. В частности, долговые инструменты, удерживаемые в рамках бизнес-модели, нацеленной на получение предусмотренных договором денежных потоков, включающих только основную сумму и проценты по ней, как правило, оцениваются по амортизированной стоимости.

Долговые инструменты, удерживаемые в рамках бизнес—модели, цель которой достигается как получением предусмотренных договором денежных потоков, так и продажей финансового актива, а также имеющие договорные условия, которые обуславливают получение денежных потоков, являющихся исключительно погашением основной суммы долга и процентов на непогашенную часть основной суммы долга, обычно отражаются по ССПСД. Все прочие долговые и долевые инструменты оцениваются по справедливой стоимости.

Кроме того, организация в соответствии с МСФО 9 может принять решение, без права его последующей отмены, представлять последующие изменения стоимости долевых инструментов не предназначенных для торговли и не являющихся условным возмещением, признанным приобретателем в рамках сделки по объединению бизнесов в составе прочего совокупного дохода с признанием в прибылях или убытков только дохода от дивидендов.

Классификация и оценка финансовых обязательств. Изменения справедливой стоимости финансовых обязательств, классифицированных как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, связанные с изменением их собственных кредитных рисков, должны признаваться в прочем совокупном доходе, если такое признание не приводит к созданию или увеличению учетного дисбаланса в прибылях или убытках.

Если организации прямо или косвенно например, через дочерние организации принадлежит 20 или более процентов прав голоса в отношении объекта инвестиций, то считается, что организация имеет значительное влияние, за исключением случаев, когда существуют убедительные доказательства обратного. Однако, если организации прямо или косвенно например, через дочерние организации принадлежит менее 20 процентов прав голоса в отношении объекта инвестиций, то считается, что организация не имеет значительного влияния, за исключением случаев, когда существуют убедительные доказательства обратного.

Наличие крупного или контрольного пакета акций, принадлежащего другому инвестору, не обязательно исключает наличие у организации значительного влияния. Наличие у организации значительного влияния обычно подтверждается одним или несколькими из следующих фактов: Организация может владеть варрантами на акции, опционами на покупку акций, долговыми или долевыми инструментами, которые могут быть конвертированы в обыкновенные акции, или другими аналогичными инструментами, которые в случае исполнения или конвертации могут обеспечить организации дополнительные права голоса или сократить права голоса другой стороны в отношении финансовой и операционной политики другой организации то есть потенциальные права голоса.

Наличие и влияние потенциальных прав голоса, которые на текущий момент являются реализуемыми или конвертируемыми, включая потенциальные права голоса других организаций, являются факторами, которые должны учитываться при оценке того, имеет ли организация значительное влияние.

Поправки к МСФО (IFRS) 10"Консолидированная финансовая отчетность" организации по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

В настоящем стандарте используются следующие термины в указанных значениях: Ассоциированная организация - организация, на деятельность которой инвестор имеет значительное влияние. Прибыль или убыток инвестора включает долю инвестора в прибыли или убытке объекта инвестиций, а прочий совокупный доход инвестора включает долю инвестора в прочем совокупном доходе объекта инвестиций. Совместное предпринимательство - предпринимательская деятельность, которая контролируется совместно двумя или более сторонами.

Совместный контроль - предусмотренное договором разделение контроля над деятельностью, которое имеет место только когда принятие решений в отношении значимой деятельности требует единогласного согласия сторон, разделяющих контроль. Совместное предприятие - совместное предпринимательство, которое предполагает наличие у сторон, обладающих совместным контролем над деятельностью, прав на чистые активы деятельности. Участник совместного предприятия - сторона совместного предприятия, обладающая совместным контролем над таким совместным предприятием.

Метод долевого участия в отдельной финансовой отчетности

Ниже рассматриваются основные аспекты влияния указанных изменений в учетной политике. Кроме того, поправка вводит требования к раскрытию информации о продолжающемся участии в активах, признание которых было прекращено. Это позволит пользователям оценить характер продолжающегося участия Группы в таких активах и определить риски, связанные с данным участием. Поправка затрагивает исключительно раскрытие информации и не оказывает влияние на финансовое положение или результаты деятельности Группы.

Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой Фонд анализирует инвестиции, удерживаемые до срока погашения на предмет . Поправки к МСФО (IFRS) 11 – Совместная деятельность: учет.

Международный разработчик предложил поправки к нескольким стандартам, подтверждающие прежний порядок измерения инвестиций в целом. Однако если речь идет именно о котируемых инвестициях в дочерние, совместные и ассоциированные предприятия, то в этом случае их справедливая стоимость должна представлять собой производное котируемой цены и количества финансовых инвестиций, без дополнительных поправок. И на самый конец — в качестве дополнительных поправок к иллюстративным примерам в стандарте 13 добавили еще один, наглядно показывающий применение параграфа 48 этого стандарта Кто помнит, Международные аудиторы не могут согласиться с отходом от ключевого принципа, согласно которому измерение по справедливой стоимости должно всегда быть согласованным с единицей измерения активов и обязательств, подлежащих измерению.

Они не считают, что будет правильным допускать отход от этого принципа только по причине того, что в иерархии справедливой стоимости для индивидуальных активов возможны исходные данные первого уровня 1, то есть наблюдаемые рыночные , источником которых являются более крупные единицы измерения. Иначе говоря, методика проведения измерений и связанные с ней вводные данные всегда должны быть последовательными с единицей измерения, предписываемой авторами стандарта.

Метод долевого участия и МСФО ( ) 27

Кроме того, поправки предполагают послабления в определенных ситуациях, что позволит снизить затраты на составление отчетности. Украинская лизинговая компания в Харькове Авант-Лизинг предоставляет нашим клиентам: Поправки подтверждают, что освобождение от подготовки консолидированной финансовой отчетности для материнской компании возможно для материнской компании, которая является дочерней для инвестиционной компании, даже если компания оценивает инвестиции во все свои дочерние общества по справедливой стоимости; — дочерняя компания предоставляет услуги, относящиеся к инвестиционной деятельности материнской компании.

Финансовый результат от оказания таких услуг не должен консолидироваться, если сама дочерняя компания является инвестиционной; — применение долевого метода неинвестиционной компанией инвестора к инвестиционной компании эмитента.

Полный текст Инвестиционные организации: применение исключения из требования о консолидации (Поправки к Международному стандарту финансовой организации по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

Контроль включает властные полномочия в отношении инвестиций, права или риски от деятельности объекта инвестиции, возможность использовать властные полномочия в отношении объекта инвестиций для оказания влияния на доходность объекта инвестиций [1]. Освобождение материнской компании от консолидированной отчётности[ править править код ] Материнская компания не обязана предоставлять консолидированную финансовую отчётность, если [5]: Материнская инвестиционная компания представляет консолидированную финансовую отчетность, учитывая инвестиции в дочерние компании по справедливой стоимости через отчет о прибылях и убытках [5].

Правила консолидации[ править править код ] Финансовая отчетность дочерних компаний и материнской компании составляется на единую дату, а в случае различий дат производится дополнительная отчётность на единую дату за счёт корректировок на воздействие существенных сделок или событий. Для целей консолидации финансовый результат дочерней компании распределяется на пропорционально-временной основе.

Консолидированная финансовая отчётность формируется на основе единой учётной политики группы, в случае не совпадения производятся корректировки [5]. Консолидированный отчёт о финансовом положении[ править править код ] При консолидации отчетности компания построчно суммирует статьи активов, обязательств, капитала, при этом исключаются: Возникающий при объединении гудвил отражается в консолидированном отчёте отдельной строкой в долгосрочных активах; определяется доля чистых активов дочерних компаний неконтролирующих акционеров, состоящая из суммы на дату объединения согласно 3 и за период объединения отдельными строками от капитала материнской компании.

Изменения материнской доли в дочерней компании учитываются как операции внутри капитала [5]. Этапы консолидации отчеты о финансовом положении Этап 1.

МСФО 13 ( 13)

Отдельная финансовая отчетность - это отчетность, которая представляется в дополнение к консолидированной финансовой отчетности или в дополнение к финансовой отчетности инвестора, не имеющего инвестиций в дочерние предприятия, но имеющего инвестиции в ассоциированные или совместные предприятия, в которой инвестиции в ассоциированные или совместные предприятия должны учитываться в соответствии с МСФО 28 по методу долевого участия, в случаях, не изложенных в пунктах 8 - 8 .

Финансовая отчетность предприятия, не имеющего ни дочерних предприятий, ни ассоциированных предприятий, ни долей участия в совместных предприятиях, не является отдельной финансовой отчетностью. Инвестиционная организация, которая обязана в течение всего текущего периода и всех представленных сравнительных периодов применять исключение из требования о консолидации в отношении всех своих дочерних организаций согласно пункту 31 МСФО 10, представляет отдельную финансовую отчетность как свою единственную финансовую отчетность.

Подготовка отдельной финансовой отчетности 9.

Корректировка балансовой стоимости инвестиций также может быть необходима . (i) справедливой стоимостью оставшейся доли участия и поступлений от . 31B [Данный пункт касается поправок, еще не вступивших в силу.

Метод долевого участия в отдельной финансовой отчетности Е. Под отдельной финансовой отчетностью следует понимать отчетность, в которой инвестор по собственному выбору с соблюдением требований МСФО 27 учитывает указанные инвестиции одним из установленных в стандарте методов. В МСФО не предусмотрено требование подготовки отдельной финансовой отчетности, однако компания-инвестор может представлять такую отчетность по собственной инициативе или в соответствии с требованиями национального законодательства.

Документ"Метод долевого участия в отдельной финансовой отчетности Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности 27" далее - Документ МСФО , выпущенный в августе года, внес поправки, связанные с расширением перечня возможных методов учета инвестиций в дочерние, совместные и ассоциированные предприятия при подготовке отдельной финансовой отчетности.

Ранее этих методов было два: При этом она должна применять единый порядок учета в отношении каждой категории инвестиций, то есть инвестиций в дочерние, ассоциированные и совместные предприятия. Как отмечено в Основании для заключения к МСФО 27, причины поправок связаны с тем, что законодательство ряда стран требует от компаний, акции которых обращаются на бирже, подготавливать отдельную финансовую отчетность в соответствии с национальными правилами составления финансовой отчетности, которые, в свою очередь, требуют применения метода долевого участия при учете инвестиций в дочерние, совместные и ассоциированные предприятия.

В большинстве случаев использование метода долевого участия являлось единственным различием между отдельной финансовой отчетностью, подготовленной в соответствии с МСФО и национальными правилами. Изменения призваны упростить процесс конвергенции национальных правил данных стран с МСФО. А это, в свою очередь, поможет отдельным компаниям сократить затраты, связанные с соблюдением регуляторных требований, без потери информации. Поправки применяются в отношении годовых периодов, начинающихся 1 января года или после этой даты, ретроспективно в соответствии с МСФО 8"Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки".

При этом Документ МСФО допускает досрочное применение поправок при условии раскрытия в отчетности данного факта. Отметим, что Совет по МСФО не счел необходимым вводить какие-либо освобождения, связанные с ретроспективным применением поправок, поскольку:

Изменения в МСФО в 2020 году

Прибыль от переоценки до справедливой стоимости признанная в составе прибыли или убытка за период Балансовая стоимость на 31 декабря г. МСФО 40 не содержит особых указаний в отношении того, каким образом следует определять справедливую стоимость строящегося объекта инвестиционного имущества. То есть предприятие применяет общие требования МСФО 40, относящиеся ко всем объектам инвестиционного имущества.

При определении справедливой стоимости объекта инвестиционного имущества рекомендуется принимать в расчет следующие факторы: В случае отсутствия легкодоступной информации об операциях активного рынка со сравнимыми объектами недвижимости в сходных регионах, для оценки справедливой стоимости соответствующих объектов возможно применение метода дисконтированных потоков денежных средств.

Однако и год принес ряд поправок, которые следует знать и учитывать их валют;; изменения в справедливой стоимости;; прочие изменения. Действующая ранее редакция МСФО (IAS) 28 «инвестиции в.

Сегодня мы поговорим об очередном проекте поправки в отношении оценки по справедливой стоимости инвестиций в дочерние, совместные и ассоциированные компании, акции которых котируются на активном рынке. Предлагаемые поправки могут затронуть следующие стандарты: О чем же идет речь? Во-первых, Совет указывает, что единицей учета инвестиций, находящихся в сфере действия вышеуказанных стандартов, является инвестиция в целом, а не отдельные финансовые инструменты, которые входят в эту инвестицию.

При этом уточняется, что оценкой справедливой стоимости инвестиций в дочернюю, совместную или ассоциированную компанию, будет произведение котируемой цены на количество имеющихся финансовых инструментов. В рассматриваемом нами проекте поправки, говорится об уровне 1 в иерархии оценок по справедливой стоимости, то есть в использовании нескорректированных рыночных котировок, информацию о которых компания может получить на активном рынке на дату оценки.

Возмещаемая стоимость единицы, генерирующей денежные средства, соответствующая котируемой компании, которая оценивается по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу, должна также рассчитываться как произведение котируемой цены на количество финансовых инструментов без дополнительных корректировок. Стандартная процедура предлагает дней для сбора письменных комментариев на проект поправки. Поэтому совет уже рассмотрел все замечания в марте этого года.

МСФО ( ) 27 «Отдельная финансовая отчетность»

Рассмотрим поправки в части раскрытия изменений в обязательствах по финансовой деятельности компании в отчете о движении денежных средств, раскрытия информации об участии инвестиционных компаний в дочерних и ассоциированных организациях, а также в части порядка признания отложенных налоговых активов в отношении нереализованных убытков. Именно он обещает быть насыщенным с точки зрения изменений.

Однако и год принес ряд поправок, которые следует знать и учитывать их влияние на подготовку отчетности.

Применительно к хеджированию справедливой стоимости портфеля чистой инвестиции в иностранную операцию" без учета поправок к нему, .

После пункта 4 включить пункты 4 и 4 следующего содержания: В пункте 32 слова"оказывает услуги, относящиеся" заменить словами"сама не является инвестиционной организацией и основной целью и деятельностью которой является оказание услуг, относящихся". В пункте 85 после слов"являются существенными для организации" включить слова", при условии, что организация по-прежнему удовлетворяет определению инвестиционной организации".

Пункт 85 изложить в следующей редакции: 85 Если у инвестиционной организации имеется дочерняя организация, которая сама не является инвестиционной организацией и основной целью и деятельностью которой является оказание данной материнской организации или прочим сторонам услуги или ведение деятельности, связанной с осуществлением инвестиций, которые и описаны в пунктах 85 - 85 , она должна консолидировать данную дочернюю организацию в соответствии с пунктом Если дочерняя организация, оказывающая услуги или ведущая деятельность, связанные с осуществлением инвестиций, сама является инвестиционной организацией, то ее материнская организация, являющаяся инвестиционной организацией, должна оценивать такую дочернюю организацию по справедливой стоимости через прибыль или убыток в соответствии с пунктом После пункта 1 включить пункт 1 следующего содержания: 1 Документом"Инвестиционные организации: Организация должна применять данные изменения для годовых периодов, начинающихся 1 января года или после этой даты.

Если организация применит данные поправки для более раннего периода, она должна раскрыть этот факт. Пункт 2 изложить в следующей редакции:

МСФО (IFRS) 13 Оценка справедливой стоимости